A szolgáltatásokat érintő adózási szabályok 2010-es változásai

A főszabály szerint a szolgáltatás nyújtó adóalany az adófizetésére kötelezett. Így, ha az adóalany nem adóalanynak nyújtja a szolgáltatást, akkor mindenképpen a szolgáltatást nyújtónak kell az adót megfizetnie, vagyis hozzáadott értékadót tartalmazó számlát kell kiállítania, ha a szolgáltatás Magyarországon vagy másik tagállamban teljesített.

Az adófizetési kötelezettsége akkor is fennáll az adóalanynak, ha nem saját tagállamában, hanem másik tagországban teljesít szolgáltatást. Vagyis a magyar adóalany, ha megállapítja, hogy a nem adóalanynak nyújtott szolgáltatása másik tagállamban teljesül, akkor ott regisztráltatnia kell magát adóalanyként, és az adott tagország hozzáadott értékadóját kell a számlán feltüntetni, és az adó összegét a másik tagállamban kell bevallania, megfizetnie.     Harmadik országban történő teljesítés esetén, az adott ország szabályai alapján kell az adókötelezettséget megállapítani.

Fontos tudnivaló, hogy a külföldi teljesítési hely esetén  a Magyarországon megfizetett (tévesen) adó, nem mentesít a másik országban az adófizetés alól. Amikor két adóalany szerződik szolgáltatásnyújtásra, akkor a főszabály szerint az adó megfizetésére szintén a szolgáltatást nyújtó a kötelezett. Viszont annak érdekében, hogy ne keljen az adóalanyoknak több országban is regisztráltatniuk magukat az adófizetés érdekében, a törvény speciális szabályokat alkalmaz.

A szolgáltatások teljesítési helyének meghatározását érintő szabályozással kapcsolatban a két főszabály:

• Az első  főszabály: ha a szolgáltatás adóalany vásárolja meg, akkor a teljesítési helyet a szolgáltatást vásárló gazdasági letelepülésének a helye (országa) határozza meg. Ha több országban letelepedett a vásárló, akkor a leginkább érintett gazdasági letelepülés ország lehet a teljesítési hely. A főszabály szempontjából indiferens, hogy harmadik országban, vagy EU tagországban telepedett le a vásárló adóalany, a teljesítési hely a gazdasági letelepülésnek országa lesz.

• A második főszabály szerint, ha a szolgáltatást nem adóalany vásárolja meg, akkor a teljesítési hely a szolgáltatást nyújtó adóalany gazdasági letelepülésének a helye (országa). Vagyis ha magyar adóalany nyújt szolgáltatást olyan nem adóalany személynek, aki magyarországi, vagy akár másik tagállambeli, vagy harmadik országi lakhelyű, akkor a fő szabály alapján adót kell felszámítani, mivel a szolgáltatás belföldön teljesített. 
  

Könyvelését bízza szakemberre, regisztrált, mérlegképes könyvelőre!

Kanyó & Tsa. Könyvelő Iroda
Könyvelő,  könyvelés, könyvvitel, számvitel, adótanácsadó, adótanácsadás, APEH, TB, cégalapítás, jogi képviselet, foglalkozás-egészségügy, bérszámfejtés, könyvvizsgáló, könyvvizsgálat, audit